如何跟审计争取工程款(如何做好工程审计)

请问施工单位如何与审计部门做好结算审计工作

目前,为了适应社会主义市场经济发展的需要,建设市场正逐渐向规范化、法制化转变。国家为了加强对建设资金的管理,使有限的资金发挥最大的效益,制定了许多制度并采取了许多措施。结算审计就是其中的一项重要措施,它是工程造价控制的最后一关,结算质量的好坏,将直接影响工程造价的准确性、真实性和可靠性。对于施工单位而言,审计的结果将直接影响工程的最终利润,那么施工单位应如何与审计部门进行沟通,做好结算审计工作呢?笔者结合这几年的工作经历,谈一点粗浅的看法。1做好自查工作,把好第一关结算审计是指施工单位与审计部门利用专业技术、政策文件以及相关资料,对施工单位提交的工程结算进行验证,最终共同认定工程项目的投资总额。它以工程竣工资料为依据,对施工方所编制的工程结算的真实性和合法性,进行全面审查。因此,施工单位在与审计单位进行结算之前,应首先做好上报材料的自查工作,把好第一关。自查工作主要包括以下几个方面内容:1.1工程量审查工程量是决定工程造价的主要因素,核定工程量是否准确,防止出现漏项,是结算工作的关键。工程量审核的第一步是现场查证,即要以现场实际勘测、计量为依据,跟踪了解施工全过程,而不能单纯地依靠设计

如何做好建设工程造价跟踪审计

1 施工阶段是建筑工程项目整个实施过程中最重要的阶段，在这一阶段，有着许多的特点。首先，它是资金投入最大的阶段，也是造价控制重要阶段；其次，本阶段是暴露问题最多的阶段，在施工阶段如果不能妥善处理这些问题，工程项目总体质量就难以保证，工程进度就会拖延，投资就会失控，从而给项目目标控制带来严重影响；再次，由于施工阶段合同数量大，存在频繁的大量的支付关系，由于对合同条款理解上的差异以及合同中不可避免的存在着含糊不清和矛盾的内容，导致合同纠纷会经常出现；总之，施工阶段是项目建设各阶段中持续时间最长的阶段，信息内容广泛、时间性强、数量大，各种干扰大大增加，具有更明显的动态性。而且，施工阶段涉及的单位数量多，包括建设单位、施工单位、监理单位、设计单位以及材料供应商等，协调这五者之间的关系，保证工程达到预期的质量目标显得尤为重要，因此，在施工阶段实行跟踪审计管理方式是必要的。而在施工阶段跟踪审计人员要开展好工作，必须与参建各方协同努力。

2 施工阶段，跟踪审计与建设单位的协调

针对施工阶段浪费投资的可能性大这一现象，建设方委托造价咨询单位对该阶段进行跟踪审计，跟踪审计人员要对建设单位负责。

现场甲方代表是代表建设单位管理工程具体施工的工程技术人员，肩负着监督工程质量、进度、安全管理，造价控制中签证管理、变更等等工作。跟踪审计要协调建设单位处理有关工程建设的问题，有监督监理单位和代建单位等重要责任。现场代表是维护建设单位根本利益，控制工程成本，监督工程质量的第一道防线。但是，不少单位并没有重视现场代表制度的建设。①有的单位的现场代表并非工程技术人员，缺乏专业知识，对建筑材料、工程施工等标准规范掌握不够，在监督工程质量方面无法发挥其应有的作用。②有的单位的现场代表制度没有形成有效的制衡机制，现场代表与施工单位同流合污，虚报工程数量，虚增工程签证，导致工程造价结算超预算，决算超概算的情况时有发生。有的现场代表未能严格把关，未对施工单位的施工材料进行认真监督，造成施工单位以次充好，偷工减料，进而使工程质量出现严重问题。

所以跟踪审计一方要与建设单位协调，按合同履行自己职责，要为建设把关，对发现的问题要及时提出，建设单位不合理的意见要沟通，不能听之任之。

3 对施工单位的跟踪审计

3.1 严格执行施工单位资质准入审计。由于内部监督机制和行业监管等的弱化，目前工程转包或违法分包的问题非常严重，无资质工程队挂靠有资质单位的情况时有发生。工程转包或违法分包给没有资质的施工单位施工，一方面导致建设单位的工程质量很难保证，“豆腐渣工程”频繁出现；另一方面容易形成恶性竞争，为了低成本揽到业务而不择手段，导致建设领域长期以粗放的增长模式发展，并不利于建设领域的转型升级。

因此，要从被审计单位的施工资质及进场准入的源头抓起，应注重是否属于中标的有资质的施工单位进行核查等。

3.2 严格控制工程变更。由于建筑施工市场竞争加剧，施工企业的利润越来越薄，大多施工企业希望在施工过程中通过设计变更来进行一些弥补，所以，在施工过程中加强对设计变更的审核就显得尤为重要，以控制其不合理的变更。

所以，在审查设计变更时要明确以下几点：①原设计是否不能保证工程质量的要求，或确有错误，无法施工而非改不可；②跟踪审计应关注变更前的工作是否已实施，实施到何程度，若没有实施，则要扣除变更前相关内容的费用，若已实施，则要视实施的程度，是否可回收等情况来进行审计；③由于施工不当或施工错误引起的设计变更，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响，还应进行反索赔。

3.3 严把工程签证关。每个工程项目都不可避免地受施工条件、气候、地质、市场竞争、合同条件等多种因素的影响而发生工程签证，但也存在许多不合理的签证，主要有如下几种：①施工方在投标竞争时，为了顺利中标而大幅优惠，中标后想从签证中弥补损失，使签证严重失实；②施工方利用建设方代表对费用组成不了解进行重复计费；③施工方在做签证时，故意不注明要签证的用途和原因，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算；④有些施工方变更事件发生后故意不办理相关签证，而是到竣工结算时才一起示出，大部分连签证日期都没有，以至于变成一笔糊涂账，尤其是一些隐蔽工程部分，没有办法核实当初事件发生的具体细节，使事后审核相当困难。⑤对签证中的工程量不实。⑥场签证签完后，施工方在后面空白处增加不实的签证内容。

要解决这些问题，跟踪审计人员需进行如下工作：①督促施工方及时办理签证特别是隐蔽工程，杜绝事后补办签证；②提醒参建各方不能在签证单上笼统签上“情况属实”，应对具体内容进行解释和说明，以免竣工结算审核时引起纠纷；③跟踪审计人员对丈量仪器要检查是否准确（有的施工单位会在丈量工具使用时做假）；④发挥工程监理作用，由于监理工程师具有丰富的专业知识和实践经验，又经过严格的培训，同时具有专业监理工程师上岗证书，所以专业监理工程师对现场签证的作用不容忽视；⑤规范施工签证单的格式和内容要求，采取建设方、监理方、施工方、跟踪审计代表现场联签的方式，保证签证的真实性、合理性、经济性，避免弄虚作假现象及由此引出的纠纷，从而严肃签证手续。监理方、建设方要保存原件，以防施工方增加不实内容。⑥尽量减少设计变更，设计变更是引起现场签证最大的源头。在建设工程施工过程中，施工图纸粗糙，材料规格不符合设计标准，使用功能改变等原因均可导致设计变更。因此，一般情况下不允许设计变更，除非不变更会影响项目的正常运行。其次，认真对待必须发生的设计变更，对涉及费用增减的设计变更，必须做到“要先算账后变更”，只有这样才能有效地控制工程造价。⑦跟踪审计要到施工现场量（如土方标高、管线长度等）掌握第一手资料，防止施工方弄虚作假。⑧签证中对量、价要清晰，一般监理、业主仅对量核实比较清楚，而价格审计单位要认真核定。

4 跟踪审计与设计单位的协调

施工阶段由于设计单位图纸存在错漏碰缺，设计作品不合理，会导致工程施工增加工序、返工、误工，增加了工程费用，同时对工期与工程质量也带来一定影响。所以跟踪审计人员要发现问题加强与设计人员沟通，对作品不合理部分提出合理化建议，对造价高而质量差的作品提出合理化建议，同时对虽然增加少量造价但有利于质量提高的也要提出来。如屋面防水材料不能捡便宜的用，否则会出现屋面渗漏。外墙线条根部增加砼止水坎，防止线条根部渗水。

5 跟踪审计人员与监理单位的配合

无论是监理单位还是跟踪审计，都是技术服务性单位，均属第三方。两者都要接受业主的委托并签订书面委托合同后，方可对工程结算进行审核或审计。但建设工程施工阶段实行跟踪审计制度，对监理的计量审核和投资控制提出了更高的要求。

5.1 监理人员需认真阅读和领悟建设项目跟踪审计实施方案。每个工程项目开工前，建设单位会向该工程各参建单位介绍该项目的跟踪审计组成员，并由跟踪审计组负责人宣读审计实施方案及现场跟踪审计程序。监理人员在拿到跟踪审计实施方案后必须认真阅读和领悟其中的程序和要求，从而提高监理的工作成效，也利于配合审计人员做好现场跟踪审计工作。对监理每月的计量和工程款支付和结算审核，为现场施工进度的推进和施工质量的控制奠定良好的物质基础；跟踪审计签证格式、内容要提出具体要求，使监理能按要求工作，如签证内容描述要全面，核量细节准确，配备声像资料等等。

5.2 跟踪人员、监理人员配合要更加认真负责，细心核算。有些监理人员认为，有了跟踪审计，监理人员就可以偷懒，认为反正有审计，粗心大意可以得到弥补，其实，监理人员要比平时更细心、更认真，否则降低监理单位可信性，为审计单位审计造成不必要的麻烦，也给以后的协调配合工作造成不必要的障碍。

所以，在目前的跟踪审计制度下，监理工作需要更全面、细致，必须确保每个环节的审核签认都合理、合法和公正，真正发挥监理工作的作用和职责，这对监理单位也起到有效的监督作用。

6 对材料供应商的跟踪审计工作

由于建筑材料在工程造价中所占比例较大，材料品种多、规格型号繁杂，而材料价格的高低与质量的优劣，又关系到工程项目质量和成本控制，所以，严格工程材料价格和质量审计，是提高工程质量，减少施工中的隐患、浪费以及降低工程造价的重要方面。特别是目前建筑材料市场发育尚不完善的情况下，加大对材料价格和质量的跟踪审计力度显得尤为重要。对投标时标底中暂定价部分要在施工阶段要认真核价，确认价格。

如何使跟踪审计工作与建设工程施工过程协调，在既要保证材料的价格在合理的范围内，又不能因材料价格的争议而耽误施工进展的工期，这就需要有一个规范的工作程序，只有在合理规范的程序下，才能较好地完成跟踪审计工作。这就要求审计人员做到以下几点：

6.1 要认真进行市场询价，多找几个供应商询价（至少3个以上），使材料价格确认有据合理。审计单位根据建设单位提出的调研资料要求，及时通知并安排跟踪审计人员进行市场调查，摸清行情，跟踪审计人员按照工程所需材料的品种、规格型号、品牌等要求，在规定的时间内摸清材料价格及市场行情趋势，并以书面形式交审计单位审核，审计单位对跟踪审计人员的调研结果进行评估审核后，以书面形式向建设单位提出材料的参考价格建议。

6.2 有争议问题，集体研究决定。施工方和审计部门将各自对材料调研的价格呈交给建设单位，建设单位对施工方和跟踪审计部门提出的材料调研价格进行汇总，当各方调研的材料价格与市场指导价基本一致时，择优选用材料的品种、规格或品牌，以书面形式下达给有关各方，作为选用材料及今后竣工审计的依据。

由于某些新材料的出现，以及采用的工艺不同，材料价格差异很大，许多材料没有颁发的信息指导价。当各方调研的材料价格有较大出入或有严重分歧时，由建设单位协调各方意见，并组织召开讨论会，施工方、监理方和跟踪审计人员根据各自市场考察的情况进行汇报，按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则，最后决定选用材料的价格、品牌、规格型号等，并形成文字，各方签字，作为各方执行的依据及以后竣工决算审计的依据。

7 综上所述，施工阶段全过程跟踪审计管理工作是一个系统协调的过程。需要相关单位和部门按照工程建设程序，遵照审计规章制度，互相配合、互相信任，跟踪审计人员多听取监理、业主、设计人员意见，共同完成工程造价的控制工作。政府管理部门要出台一些相关要求，改变现在跟踪审计工作参差不齐的局面。尤其对影响造价大的变更、签证、材料价格认定工作提出具体格式要求，使跟踪审计更加规范化，提高跟踪审计管理水平，达到控制造价目的。

如何做好工程结算和跟踪审计

一、提高审减质量的方法及措施： 建安工程价款的审核，要求建安工程价款审核人员不仅要对本专业的知识有博深的了解和理解外，还应对设计内容、设计过程、施工技术、项目管理、经济法律法规、计算机应用、工程的外部环境等方面，都有全面的了解，还要懂得由于新技术、新结构和新材料的不断涌现，致使换算原定额、材料、费用等方面的内容、方式、方法的合理性与正确性，还要有能够有机的识别施工企业为谋取非正常盈利而布设的不正常手段，要具备充裕的实践经验和过硬的业务素质。有了以上条件，再配以建安工程价款审核的技巧与方法，才能既有速度又有质量的做好建安工程价款的审核工作。工程结算审核应在公平公正的原则指导下尽可能的提高审减率，这应该是工程造价咨询管理的核心思想和宗旨。作为专业工程造价师，我认为提高审减率首先应该提高自身的业务水平，自己要清楚在结算审核过程中容易产生歧义的诸多问题，在审核过程中严把质量关，重点控制对工程造价影响较大的项目，杜绝重复计取项目；其次要认真研究工程施工合同对于工程结算方式的界定和限制，特别是对于工程施工过程中由于变更等诸多原因造成的各种签证的计取方式和结算方法。工程签证的造价在很多工程中占据了工程总造价不小的份额，我们要严格控制由于工程签证造成的工程造价的提高，在审核过程中要审查变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。再有，我们要熟悉施工单位在工程结算中常常出现的诸多问题，做到有重点、有计划的进行审核，首先是工程量计算的误差，例如：1.毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算；2.楼地面孔洞、沟道所占面积不扣；3.墙体中的圈梁、过梁所占面积不扣；4.钢筋计算常常不扣保护层；5.梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算；6.楼地面、墙面各种抹灰重复计算等，其次是定额单价套用误差，例如①混凝土强度等级、石子粒径；②构件断面、单件体积；③砌筑、抹灰砂浆强度等级及配合比；④单项脚手架高度界限；⑤装饰工程的级别(普通、中级、高级)；⑥地坑、地槽、土方三者之间的界限；⑦土石方的分类界限等，三是项目重复的误差，例如：1.块料面层下找平层；2.沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；3.属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍。四是综合费用计算的误差，例如：①措施手段材料一次摊销；②综合费项目内容与定额已考虑的内容重复；③综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复等。另外，在工程量清单计价模式下对于审核分部分项工程、措施项目清单计价就显得尤为重要。首先要注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。 把握住以上方法和技巧，相信一定能大大提高审减率，保证审核工作的质量。 二、做好跟踪审计工作的方法，技巧： 　　建设项目跟踪审计是指审计部门对建设项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程。审计部门通过提供合理化建议、造价专业咨询等方法，控制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深入的了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，全过程跟踪审计能够从源头上控制工程造价，提高投资效益。下面就如何做好这项工作谈几点看法： 　　跟踪审计的目的是通过跟踪审计达到规范管理、控制工程造价、节约投资。因此，审计工作必须紧紧围绕投资控制这个主线，在项目实施过程中应该集中力量抓好以下几个重要环节： 　　　1、招投标阶段。①审查项目是否进行了招标,是否有肢解项目规避招标的行为。②审核工程招投标文件，重点是对招标文件中合同主要条款、工程量清单的编制质量和精确度、工程结算原则等内容进行审计。③全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学 ；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员对商务标部分出现的一些超低或超高价应进行对比分析，找出原因。④审查施工合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律 、法规；形式是否符合本工程特点；文字表达是否准确（以防理解歧义产生索赔问题）；合同条款是否完整；合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。特别是一些投标时不考虑，在决算时需调整的项目如：赶工措施费、优质工程奖等该如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。 　　2、施工阶段。一是做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照满足功能时价格最低、相同价格时功能最强的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。 　　3、工程决算审核阶段。此阶段主要是对前期资料的汇总，主要工作内容有：①竣工决算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。②通过资料汇总，判断材料价格是否与签证价、市场价相符合；③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除，数量的确定依据是否准确，有无错算、漏算甲供材料的情况；④工程量计算是否准确，计量、计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符，计量、计价是否准确。 　　除此之外，我们还要做好审计工作的事后控制工作，主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。 　　总之，只要我们以科学发展观为指导，勇于实践，勤于探索，善于分析、归纳、总结，就能够在全过程跟踪审计中找准工程建设中的薄弱环节，达到规范建设行为、提高工程建设管理水平的目的。